小规模1%税率申报表填写方法

A公司（未开具增值税专用发票的企业）

该公司主要从事商品零售，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2020年1月销售商品，自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元， 2月销售商品自行开具增值税普通发票价税合计4.12万元，3月销售商品自行开具1%征收率普通发票价税合计10.1万元。

（1）增值税计算

2020年一季度不含税销售额154500/（1+3%）+41200/（1+3%）+101000/（1+1%）=290000元<小微免税标准30万，可以享受小微免税政策。

2020年一季度免税额154500/（1+3%）*3%+41200/（1+3%）*3%+101000/（1+1%）*3%=8700元。

（2）填报要点

适用小微免税政策的小规模纳税人，若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元)，则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次，具体为：纳税人登记注册类型为“个体”的，填写第11行“未达起征点销售额”；纳税人登记注册类型非“个体”的，填写第10行“小微企业免税销售额”。

享受小微企业免征增值税优惠政策并减按1%征收率开具增值税普通发票的，免税额由系统自动计算填入主表第20栏，计算方法为：免税额=不含税销售额*3%。本案例“3月销售商品自行开具1%征收率普通发票价税合计10.1万元”，主表第20栏“其中：小微企业免税额”应填写3000元，即101000/(1+1%)*3%。

如果该纳税人没有其他免税项目，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

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